Informujemy, że w Dzienniku Ustaw z dnia 29 listopada 2024 r. pod poz. 1757 została opublikowana ustawa o zmianie ustawy o podatku rolnym, ustawy o podatkach i opłatach lokalnych oraz ustawy o opłacie skarbowej.

Nowelizuje ona zasady opodatkowania podatkiem od nieruchomości budynków, budowli i garaży – w związku z wyrokami Trybunału Konstytucyjnego. Ustawa zmieniająca wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2025 r.

Główne zmiany wprowadzane w podatkach lokalnych polegają na tym, że;

  1. Zwolnienia podmiotowe w podatku rolnym, zawarte w art. 12 ust. 2 ustawy o podatku rolnym, mają być udzielane z urzędu przez gminne organy podatkowe – podatnicy korzystający ze zwolnień nie składają już wniosków tylko deklaracje podatkowe, a wójt nie wydaje decyzji w sprawie przyznania zwolnień;

  2. Nowelizuje się definicję budynku podlegającego opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości – zmiana polega na dodaniu, iż budynek to obiekt wzniesiony w wyniku robót budowlanych, wraz z instalacjami zapewniającymi możliwość jego użytkowania zgodnie z przeznaczeniem, oraz na wyłączeniu z kategorii budynków (a włączeniu do budowli) obiektów, dla których głównym parametrem technicznym wyznaczającym jego funkcje jest pojemność, np. zbiorników i silosów;

  3. Dla opodatkowania budynków oraz niektórych budowli wprowadza się wymóg trwałego ich związania z gruntem, oraz definicję trwałego związania – organy podatkowe będą musiały ustalać czy istnieje trwałe związanie z gruntem;

  4. Wprowadza się nową rozbudowaną – opartą o przepisy ustawy Prawo budowlane i orzecznictwo sadów administracyjnych – definicję budowli podlegającej opodatkowaniu w ustawie o podatkach i opłatach lokalnych. Nowelizacja wprowadza załącznik do ustawy zawierający katalog budowli – wymienionych z nazwy – podlegających opodatkowaniu oraz dodatkowo opodatkowuje:

  1. części budowlane elektrowni wiatrowych, jądrowych i fotowoltaicznych, biogazowni, biogazowni rolniczych, magazynów energii, kotłów, pieców przemysłowych, kolei linowych, wyciągów narciarskich oraz skoczni,

  2. urządzenie budowlane – przyłącza oraz urządzenia instalacyjne, w tym służące oczyszczaniu lub gromadzeniu ścieków, oraz inne urządzenie techniczne – bezpośrednio związane z budynkiem lub obiektem (z załącznika), zapewniające możliwość ich użytkowania zgodnie z przeznaczeniem,

  3. urządzenie techniczne oraz wolno stojącą instalację przemysłową, inne niż wymienione w załączniku i lit. a–b – wyłącznie w zakresie ich części budowlanych,

  4. fundamenty pod maszyny oraz urządzenia techniczne, jako odrębne pod względem technicznym części przedmiotów składających się na całość użytkową.

  1. Zmiana wprowadza też zasadę opodatkowania budynków i budowli pod warunkiem wzniesienia ich w wyniku robót budowlanych, będących pracami polegającymi na budowie, odbudowie, rozbudowie, nadbudowie, przebudowie lub montażu, do których stosuje się przepisy ustawy Prawa budowlanego;

  2. Wprowadza definicję (oraz wyjątki od niej) obiektu budowlanego – stosowaną przy określaniu budynku i budowli przyjmowanych do opodatkowania;

  3. Będzie obowiązywać nowa stawka – mieszkalna – dla opodatkowania garaży i innych pomieszczeń do przechowywania pojazdów w budynkach mieszkalnych.

 

Nowelizacja przewiduje też kilka rozwiązań przejściowych dotyczących procedury wdrożenia nowych zasad opodatkowania polegających na nieskładaniu korekt informacji przez osoby fizyczne (zmieniony wymiar dokonywany ma być przez organ z urzędu) oraz na możliwości składania deklaracji przez osoby prawne w terminie do 31 marca 2025 r. i zapłacie podatku za pierwszy kwartał 2025 r. w średnich miesięcznych wysokościach z roku 2024.

W związku ze zmianami podatnicy zobowiązani do składania deklaracji podatkowych, będą zmuszeni do analizy swoich budynków i budowli w celu dokonania weryfikacji obiektów wykazywanych w deklaracji – z uwzględnieniem zmian ustawy.

Organy podatkowe z kolei, zostaną zobowiązane do weryfikacji poprawności składanych informacji i deklaracji, z uwzględnieniem nowych definicji budynków, budowli i garaży – w ramach czynności sprawdzających deklaracje, albo do przeprowadzenia postępowania podatkowego dla poprawnego opodatkowania obiektów budowlanych w nowy sposób.

Wszystkie powyższe zmiany i zasady postępowania gminnych organów podatkowych oraz wzory dokumentów stosowanych przy dokonywaniu zmienionego wymiaru podatku od nieruchomości w 2025 roku – zostaną szczegółowo omówione na szkoleniu podatkowym, przeprowadzanym przez naszą kancelarię w styczniu 2025 roku.

Szczegółowy program, termin szkolenia i link zgłoszeniowy – znajdą się w zakładce SZKOLENIA

Zapraszamy.